Il decreto legislativo correttivo della riforma fiscale modifica la disciplina dell’imposta sulle successioni e donazioni, delle imposte ipotecaria e catastale e delle procedure di controllo sulle autoliquidazioni degli atti presentati con modello unico informatico. Non si tratta di una riformulazione integrale della materia, ma di interventi puntuali che incidono su adempimenti concreti degli studi che gestiscono pratiche successorie e atti a titolo gratuito. Chi non aggiorna la propria prassi rischia di autoliquidare in modo errato o di omettere verifiche ora espressamente disciplinate.
Punti chiave
- Il correttivo fiscale modifica le regole di autoliquidazione degli atti presentati con modello unico informatico.
- Le imposte ipotecaria e catastale rientrano nell’ambito delle modifiche, con impatto sulle pratiche successorie.
- Le procedure di controllo sulle autoliquidazioni vengono ridefinite, ampliando i margini di verifica dell’Agenzia.
Se il tuo studio gestisce successioni, donazioni o atti a titolo gratuito con trasferimenti immobiliari, il decreto legislativo correttivo della riforma fiscale introduce modifiche operative che entrano nel vivo degli adempimenti quotidiani. Gli interventi riguardano l’imposta sulle successioni e donazioni, le imposte ipotecaria e catastale e — punto spesso sottovalutato — le procedure di controllo sulle autoliquidazioni degli atti trasmessi con modello unico informatico (MUI).
Lo schema di decreto legislativo correttivo, scaricabile in PDF, è stato analizzato da GiuriCivile.it. Non riscrive la materia dall’inizio, ma introduce correzioni mirate che si innestano sull’impianto già riformato.
Il contesto normativo
La base è il d.lgs. 18 settembre 2024, n. 139, che ha delegato al Governo la revisione organica dell’imposta sulle successioni e donazioni ai sensi della legge delega fiscale n. 111/2023. Il correttivo si muove nell’alveo dell’art. 1, comma 2, della stessa legge delega, che autorizza decreti correttivi entro 24 mesi dall’entrata in vigore dei decreti attuativi. Le imposte ipotecaria e catastale sono disciplinate dal d.lgs. 31 ottobre 1990, n. 347, che rimane il riferimento strutturale, ora integrato dalle modifiche correttive. Sul fronte delle autoliquidazioni tramite MUI, il quadro procedurale si connette all’art. 3 del d.lgs. n. 139/2024 e alle istruzioni operative dell’Agenzia delle Entrate sulle dichiarazioni di successione telematiche.
Cosa cambia per lo studio
- Autoliquidazione con MUI: nuove procedure di controllo. Il correttivo ridefinisce i passaggi con cui l’Agenzia delle Entrate verifica le autoliquidazioni presentate tramite modello unico informatico. Lo studio deve attendersi controlli più strutturati e documentare con maggiore precisione la base imponibile dichiarata.
- Imposte ipotecaria e catastale: revisione delle modalità di calcolo o applicazione. Le modifiche incidono sulle aliquote o sui presupposti applicativi in sede di trasferimento immobiliare per successione o donazione. Prima di rogitare o presentare dichiarazioni di successione con immobili, verifica la versione aggiornata delle disposizioni del d.lgs. n. 347/1990 alla luce del correttivo.
- Donazioni: chiarimenti sulle franchigie e sul trattamento delle liberalità indirette. Il d.lgs. n. 139/2024 aveva già toccato il tema delle liberalità non formali. Il correttivo affina i criteri, con riflessi diretti sulle consulenze in materia di pianificazione patrimoniale familiare.
- Dichiarazione di successione: adeguamento dei modelli e dei termini. Se il correttivo modifica i presupposti impositivi, è probabile che si rendano necessari aggiornamenti ai modelli dichiarativi. Monitora le circolari attuative dell’Agenzia delle Entrate nelle settimane successive alla pubblicazione in Gazzetta Ufficiale.
- Coordinamento con la riforma del trust e dei patti di famiglia. Le modifiche alle successioni e donazioni si leggono insieme alle norme già in vigore su trust e patti di famiglia. Chi assiste clienti con strutture patrimoniali articolate deve verificare l’impatto combinato delle disposizioni.
Attenzione a
Autoliquidare applicando le vecchie aliquote o i vecchi presupposti. Con il correttivo ancora in fase di recepimento operativo, il rischio concreto è applicare la disciplina previgente su atti stipulati dopo l’entrata in vigore delle nuove norme. Controlla sempre la data di efficacia di ciascuna disposizione modificata prima di calcolare l’imposta dovuta.
Sottovalutare i nuovi controlli sulle autoliquidazioni MUI. Il potenziamento delle procedure di verifica significa che una dichiarazione di successione con autoliquidazione imprecisa — anche in buona fede — espone il cliente a rettifiche e sanzioni. La qualità della documentazione allegata al MUI non è più un dettaglio secondario.
Domande frequenti
Cosa cambia con il correttivo fiscale per le dichiarazioni di successione nel 2025?
Il decreto correttivo modifica le procedure di controllo sulle autoliquidazioni presentate con modello unico informatico e interviene sulla disciplina dell’imposta sulle successioni e donazioni già riformata dal d.lgs. n. 139/2024. Gli studi devono aggiornare la propria prassi sulla base imponibile e sulla documentazione allegata prima di presentare nuove dichiarazioni.
Il correttivo fiscale modifica le aliquote dell’imposta sulle donazioni?
Lo schema di correttivo interviene sulla disciplina sostanziale dell’imposta sulle donazioni, ma non si tratta di una riscrittura integrale. Le modifiche riguardano anche franchigie e liberalità indirette. Per conoscere le aliquote aggiornate occorre attendere la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale e le relative circolari attuative dell’Agenzia delle Entrate.
Le imposte ipotecaria e catastale cambiano con la riforma fiscale correttiva?
Sì. Il correttivo tocca anche le imposte ipotecaria e catastale disciplinate dal d.lgs. n. 347/1990, con effetti sui trasferimenti immobiliari per successione o donazione. Prima di calcolare le imposte su un atto con componente immobiliare, verifica la versione aggiornata delle disposizioni alla luce delle modifiche introdotte.
Fonte di riferimento: Giuricivile