Con l’ordinanza n. 5971/2026, la Cassazione stabilisce che la presunzione di reddito imponibile si applica anche ai conti correnti intestati ai familiari del contribuente, superando il dato formale dell’intestazione. Il professionista che assiste un libero professionista in un accertamento bancario deve ora analizzare anche i movimenti sui conti dei congiunti conviventi o economicamente collegati. L’onere di prova contraria ricade integralmente sul contribuente, che deve dimostrare l’estraneità di quei flussi alla propria attività professionale.
Punti chiave
- Punto 1 — La presunzione ex art. 32 DPR 600/1973 travolge anche i conti intestati ai familiari del professionista verificato.
- Punto 2 — L’intestazione formale del conto a un terzo non neutralizza la ripresa a tassazione in sede di accertamento bancario.
- Punto 3 — Il contribuente deve fornire prova analitica e documentale dell’estraneità di ogni singolo movimento alla propria attività.
Se assisti liberi professionisti in contenziosi tributari, devi aggiornare subito la tua check-list pre-accertamento: i conti correnti intestati al coniuge, ai figli o ad altri familiari conviventi rientrano ora nell’orbita della presunzione di reddito. Non basta più verificare i rapporti bancari del solo assistito — l’Agenzia delle Entrate può legittimamente estendere la propria analisi ai conti di chi vive o opera nella stessa sfera economica.
La Cassazione, Sezione Tributaria, con l’ordinanza n. 5971/2026, ha chiarito che la presunzione di reddito non si ferma ai rapporti formalmente intestati al contribuente, ma travolge anche i conti dei familiari quando risulti un collegamento con l’attività professionale verificata. Il testo integrale è consultabile su Giuricivile.it.
Il contesto normativo
Il riferimento centrale è l’art. 32, co. 1, n. 2, DPR 29 settembre 1973, n. 600, che consente all’Amministrazione finanziaria di presumere che i versamenti non giustificati su conti bancari costituiscano compensi non dichiarati. La norma, letta tradizionalmente come riferita ai conti del solo contribuente, viene ora interpretata dalla Corte in senso sostanziale: ciò che conta è il collegamento economico-funzionale con l’attività del professionista, non l’intestazione anagrafica del rapporto bancario.
La Cassazione si inserisce in un filone già avviato con Cass. Civ. n. 24422/2015 e sviluppato successivamente, secondo cui la presunzione bancaria ha natura relativa e può essere vinta solo con prova contraria puntuale, movimento per movimento. L’ordinanza 5971/2026 estende quel ragionamento ai conti dei terzi familiari, consolidando un orientamento che gli uffici verificatori già tendevano ad applicare in via di fatto.
Cosa cambia per lo studio
- Nella fase pre-accertamento o durante il contraddittorio ex art. 12 L. 212/2000, richiedi al cliente un quadro completo dei rapporti bancari intestati a coniuge, convivente e figli maggiorenni a carico: quei conti sono ora potenzialmente nel mirino.
- La strategia difensiva deve prevedere la giustificazione analitica dei movimenti anche su quei conti, non solo su quelli del professionista: raccogli documentazione su origine e destinazione di ogni versamento rilevante.
- In sede di ricorso alla CTP (ora Corte di Giustizia Tributaria di primo grado), argomenta la mancanza del nesso funzionale tra l’attività professionale e i conti familiari: senza quel collegamento, la presunzione non si trasferisce.
- Nei rapporti con studi di commercialisti in co-assistenza, allinea subito la posizione: il consulente fiscale potrebbe non aver considerato i conti dei familiari nella fase di autovalutazione del rischio accertativo.
- Valuta l’opportunità di proporre istanza di accertamento con adesione ex D.Lgs. 218/1997 prima che l’ufficio consolidi la ripresa estesa ai conti familiari: la trattativa è più efficace quando il quadro probatorio è ancora aperto.
Attenzione a
Il rischio più frequente è presentare una memoria difensiva che contesti in blocco l’estensione della presunzione ai conti familiari, senza offrire una spiegazione alternativa dei movimenti. La Cassazione ribadisce che la presunzione è relativa, ma la prova contraria deve essere analitica: un’opposizione generica non regge in giudizio e lascia il contribuente privo di tutela concreta.
Attenzione anche ai conti familiari formalmente inattivi o a bassa movimentazione: se registrano versamenti periodici di importo significativo in coincidenza con i picchi di attività del professionista verificato, l’ufficio li utilizzerà come indizio rafforzativo. Segnala al cliente questo profilo di rischio fin dal primo incontro, prima ancora di ricevere il questionario bancario.
Domande frequenti
L’Agenzia delle Entrate può accertare i movimenti sul conto corrente di mia moglie se io sono il contribuente verificato?
Sì, secondo Cass. n. 5971/2026. La presunzione ex art. 32 DPR 600/1973 si estende ai conti dei familiari quando l’ufficio dimostra un collegamento funzionale con l’attività professionale del contribuente verificato. L’intestazione formale del conto al coniuge non costituisce di per sé un’esimente: occorre provare l’estraneità di ogni singolo movimento alla tua attività.
Come si vince la presunzione bancaria estesa ai conti dei familiari?
La prova contraria deve essere analitica e documentale: per ciascun versamento contestato occorre dimostrare origine, causale e destinazione estranee all’attività professionale del contribuente. Una contestazione generica dell’estensione della presunzione non è sufficiente. Estratti conto, bonifici con causale, contratti e dichiarazioni dei redditi dei familiari sono i documenti su cui costruire la difesa.
La presunzione bancaria sui conti familiari vale anche per i lavoratori dipendenti o solo per i liberi professionisti?
L’ordinanza n. 5971/2026 riguarda specificamente i liberi professionisti, categoria per cui l’art. 32 DPR 600/1973 ha applicazione diretta. Per i lavoratori dipendenti il meccanismo presuntivo opera in modo differente e meno automatico, ma l’Amministrazione può comunque contestare movimenti bancari anomali nell’ambito di un accertamento sintetico ex art. 38 DPR 600/1973.
Fonte di riferimento: Giuricivile