Se un cliente ha compilato il prospetto Aiuti di Stato nei modelli Redditi, Irap o 770 per il periodo d’imposta 2022, c’è una finestra per correggere errori senza attendere un accertamento. L’Agenzia delle Entrate, con il provvedimento del 14 maggio 2026, ha attivato un canale di regolarizzazione spontanea delle anomalie rilevate su quei prospetti. Agire ora riduce il rischio di sanzioni e consente di gestire la posizione del cliente in modo proattivo.
Punti chiave
- Punto 1 — Il provvedimento AdE del 14 maggio 2026 riguarda il prospetto Aiuti di Stato nei modelli Redditi, Irap e 770 per il 2022.
- Punto 2 — La regolarizzazione spontanea, se attivata prima dei controlli, consente di beneficiare di sanzioni ridotte.
- Punto 3 — Lo studio deve verificare subito le dichiarazioni 2022 dei clienti che hanno fruito di agevolazioni soggette al regime de minimis o agli aiuti di Stato.
Se gestisci clienti che negli anni del post-pandemia hanno beneficiato di agevolazioni fiscali, contributi a fondo perduto o crediti d’imposta soggetti al regime degli aiuti di Stato, controlla adesso le loro dichiarazioni relative al 2022. L’Agenzia delle Entrate ha aperto una procedura di regolarizzazione spontanea: intervenire prima dei controlli d’ufficio fa la differenza sia sul piano sanzionatorio sia su quello della fiducia del cliente.
Con il provvedimento del 14 maggio 2026, l’Agenzia delle Entrate ha definito le modalità con cui i contribuenti possono correggere gli errori rilevati nel prospetto «Aiuti di Stato» dei modelli Redditi, Irap e 770 riferiti al periodo d’imposta 2022. L’iniziativa rientra nella logica del compliance cooperativo e punta a chiudere le anomalie prima che degenerino in atti impositivi.
Il contesto normativo
Il prospetto Aiuti di Stato nelle dichiarazioni fiscali trova il suo fondamento nell’art. 10 del d.lgs. 31 maggio 2011, n. 123, che disciplina gli obblighi di registrazione e di rendicontazione degli aiuti ricevuti. L’obbligo di indicazione in dichiarazione è strettamente connesso al Registro Nazionale degli Aiuti di Stato (RNA), istituito dall’art. 52 della l. 24 dicembre 2012, n. 234. In caso di omissione o di errori nel prospetto, si applicano le disposizioni sanzionatorie dell’art. 13 del d.lgs. 18 dicembre 1997, n. 471, con possibilità di ravvedimento operoso ai sensi dell’art. 13 del d.lgs. 18 dicembre 1997, n. 472. Sul punto, la Corte di Cassazione ha ribadito con l’ordinanza n. 9815/2024 che la mancata o errata compilazione del prospetto può incidere sulla legittimità del beneficio fruito.
Cosa cambia per lo studio
- Verifica immediata delle dichiarazioni 2022 dei clienti che hanno fruito di agevolazioni soggette al regime de minimis, aiuti COVID, crediti d’imposta per investimenti o qualsiasi misura agevolativa registrata nell’RNA.
- Confronto tra quanto indicato nel prospetto Aiuti di Stato e quanto risulta effettivamente registrato nel RNA: le anomalie segnalate dall’AdE spesso originano da disallineamenti tra i due archivi.
- Presentazione di dichiarazione integrativa con prospetto corretto, sfruttando il ravvedimento operoso ex art. 13 d.lgs. 472/1997 per ridurre le sanzioni — la misura dipende dal tempo trascorso dalla scadenza originaria della dichiarazione.
- Comunicazione proattiva al cliente: se l’Agenzia invia una lettera di anomalia, il contribuente ha un lasso di tempo definito per rispondere o regolarizzare; farsi trovare impreparati allunga i tempi e aumenta i rischi.
- Attenzione ai soggetti che hanno consolidato fiscalmente o partecipato a trasparenza fiscale: il prospetto va verificato sia in capo alla consolidante/trasparente sia in capo ai singoli soggetti partecipanti.
Attenzione a
Il rischio principale è confondere la correzione del prospetto con la restituzione dell’aiuto. Correggere un errore formale nel prospetto — ad esempio un codice misura errato o un importo non quadrante con il RNA — non implica automaticamente il recupero dell’agevolazione, ma se l’errore cela una fruizione indebita dell’aiuto, l’esposizione si aggrava fino alla restituzione con interessi e sanzioni che possono arrivare al 30% dell’importo non spettante.
Secondo rischio: trattare la lettera di anomalia come un mero avviso informativo. Quegli atti hanno valore di invito alla compliance e, se ignorati, accelerano l’apertura di un controllo formale. Rispondere nel termine indicato — anche solo per chiarire la posizione — blocca l’escalation procedurale.
Domande frequenti
Come correggere errori nel prospetto aiuti di Stato della dichiarazione 2022?
Si presenta una dichiarazione integrativa con il prospetto Aiuti di Stato corretto, entro i termini previsti per il periodo d’imposta 2022. Se la correzione avviene spontaneamente prima di contestazioni, è possibile applicare il ravvedimento operoso ex art. 13 d.lgs. 472/1997, con riduzione delle sanzioni proporzionale al tempo intercorso dalla scadenza originaria.
Cosa rischio se non rispondo alla lettera di anomalia sugli aiuti di Stato?
Ignorare la lettera dell’Agenzia delle Entrate sulle anomalie del prospetto Aiuti di Stato elimina la possibilità di regolarizzarsi spontaneamente e facilita l’apertura di un controllo formale. Le sanzioni in caso di accertamento possono arrivare al 30% dell’importo non spettante, cui si aggiungono interessi e, nei casi più gravi, il recupero integrale dell’agevolazione fruita.
Il prospetto aiuti di Stato deve essere compilato anche per il credito d’imposta Industria 4.0?
Sì. Il credito d’imposta per investimenti in beni strumentali (ex Industria 4.0) rientra tra le misure soggette all’obbligo di registrazione nel RNA e di indicazione nel prospetto Aiuti di Stato delle dichiarazioni fiscali, nei periodi d’imposta in cui il beneficio è stato fruito, incluso il 2022.
Fonte di riferimento: MisterFisco