Alla notifica di una cartella di pagamento, il contribuente ha 60 giorni per pagare, ricorrere o chiedere la rateizzazione all’Agente della riscossione. La rateizzazione ordinaria arriva fino a 72 rate mensili, quella straordinaria fino a 120, al ricorrere di comprovata e grave difficoltà economica. Ignorare la cartella entro i termini espone il cliente a misure cautelari ed esecutive immediate.
Punti chiave
- Punto 1 — Il termine per pagare, impugnare o rateizzare è 60 giorni dalla notifica della cartella.
- Punto 2 — La rateizzazione ordinaria consente fino a 72 rate; quella straordinaria arriva a 120 rate mensili.
- Punto 3 — Il mancato pagamento di 8 rate anche non consecutive comporta la decadenza dal piano di rateizzazione.
Quando un cliente riceve una cartella di pagamento, il tempo gioca contro di lui: i 60 giorni dalla notifica sono il perimetro entro cui lo studio deve valutare pagamento, rateizzazione o impugnazione. Agire fuori da quella finestra significa esporre il contribuente a fermi amministrativi, ipoteche e pignoramenti senza ulteriore preavviso.
MisterFisco ha pubblicato una guida completa su cartelle di pagamento e rateizzazione, ripercorrendo le procedure gestite dall’Agente della riscossione. Trovi il testo integrale sul sito di MisterFisco.
Il contesto normativo
Il quadro di riferimento è il D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602, che disciplina la riscossione delle imposte sul reddito, e il D.Lgs. 26 febbraio 1999, n. 46, sulla riorganizzazione della riscossione. L’art. 19 del D.P.R. 602/1973 regola espressamente la dilazione di pagamento: prevede la rateizzazione ordinaria fino a 72 rate mensili su semplice richiesta, e quella straordinaria fino a 120 rate per comprovata e grave situazione di difficoltà economica legata alla congiuntura. La Corte di Cassazione, con ordinanza n. 9816/2022, ha ribadito che la decadenza dal beneficio della rateizzazione per mancato pagamento delle rate ha natura automatica e non richiede atti di diffida da parte dell’ente.
Sul fronte processuale, l’impugnazione della cartella davanti alla Corte di Giustizia Tributaria di primo grado deve avvenire entro 60 giorni dalla notifica, ai sensi dell’art. 21 del D.Lgs. 31 dicembre 1992, n. 546. Il ricorso sospende la riscossione solo se il giudice accorda la sospensione cautelare ex art. 47 D.Lgs. 546/1992.
Cosa cambia per lo studio
- Verifica subito la data di notifica: il dies a quo per i 60 giorni decorre dalla data di ricevimento, non dalla data apposta sulla cartella. Errori di computo qui costano caro.
- Per importi fino a 120.000 euro il cliente può chiedere la rateizzazione ordinaria (fino a 72 rate) senza documentare la difficoltà economica: basta la domanda ad Agenzia delle Entrate-Riscossione.
- Per importi superiori a 120.000 euro o per accedere alle 120 rate straordinarie, occorre allegare documentazione ISEE aggiornata o, per i soggetti titolari di reddito d’impresa, l’indice di liquidità desunto dall’ultimo bilancio approvato.
- In pendenza di rateizzazione regolare, l’Agente della riscossione non può avviare azioni esecutive né iscrivere ipoteche: questo è lo scudo operativo da usare mentre si valuta l’impugnazione nel merito.
- La decadenza scatta dopo 8 rate non pagate anche non consecutive: monitorare la puntualità dei pagamenti rateali è un obbligo di diligenza professionale da trasferire per iscritto al cliente.
Attenzione a
Il primo errore frequente è presentare domanda di rateizzazione credendo che ciò sospenda automaticamente i termini per ricorrere: non è così. Rateizzazione e impugnazione sono percorsi paralleli e indipendenti. Se la cartella è viziata nel merito o nella forma, il ricorso va depositato entro i 60 giorni indipendentemente dall’istanza di dilazione in corso.
Il secondo rischio riguarda le cartelle notificate a soggetti deceduti o a società già cancellate dal registro delle imprese. In questi casi la notifica è nulla, ma la nullità va eccepita tempestivamente: il silenzio equivale ad acquiescenza, e l’ente può procedere all’esecuzione. Controlla sempre la regolarità della notifica prima di qualsiasi altra valutazione strategica.
Domande frequenti
Quante rate si possono chiedere per una cartella di pagamento?
La rateizzazione ordinaria prevede fino a 72 rate mensili, richiedibile senza documentare la difficoltà economica per importi fino a 120.000 euro. Per situazioni di grave difficoltà economica documentata, si può accedere alla rateizzazione straordinaria fino a 120 rate mensili, ai sensi dell’art. 19 D.P.R. 602/1973.
Cosa succede se non si paga una rata del piano di rateizzazione con Agenzia delle Entrate-Riscossione?
La decadenza dal piano scatta automaticamente al mancato pagamento di 8 rate, anche non consecutive. Dopo la decadenza, l’intero debito residuo torna esigibile immediatamente e l’Agente della riscossione può avviare azioni esecutive. La Cassazione, ord. n. 9816/2022, ha confermato la natura automatica di questa decadenza.
Si può fare ricorso contro una cartella di pagamento e chiedere la rateizzazione allo stesso tempo?
Sì, i due percorsi sono autonomi e non si escludono. Richiedere la rateizzazione non sospende né interrompe il termine di 60 giorni per impugnare la cartella davanti alla Corte di Giustizia Tributaria. Conviene valutare entrambe le opzioni subito dopo la notifica, senza aspettare l’esito dell’istanza di dilazione.
Fonte di riferimento: MisterFisco