Con il provvedimento del 14 luglio 2026, l’Agenzia delle Entrate avvia la trasmissione delle comunicazioni sulle anomalie ISA relative al periodo d’imposta 2024. Chi riceve l’avviso ha la possibilità di fornire chiarimenti o correggere i dati prima che l’ufficio avvii controlli più incisivi. Per gli studi che assistono autonomi e società di persone, questo è il momento di verificare la coerenza tra i dati dichiarati e quelli in possesso del Fisco.
Punti chiave
- Punto 1 — Il provvedimento AdE del 14 luglio 2026 attiva le comunicazioni sulle anomalie ISA per il periodo d’imposta 2024.
- Punto 2 — Il contribuente può rispondere all’avviso con chiarimenti o ravvedimento prima di subire un accertamento.
- Punto 3 — Ignorare la comunicazione espone il cliente a presunzioni sfavorevoli in sede di controllo fiscale.
Se un cliente autonomo o titolare di reddito d’impresa riceve una comunicazione di anomalia ISA per il 2024, lo studio ha una finestra temporale precisa per intervenire: chiarire i dati, valutare il ravvedimento operoso o preparare la difesa documentale. Agire tardi significa arrivare al contraddittorio con l’ufficio in posizione più debole.
L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato il provvedimento del 14 luglio 2026 con cui definisce le modalità di comunicazione delle anomalie riscontrate nei dati dichiarati ai fini degli Indici Sintetici di Affidabilità fiscale (ISA) relativi al periodo d’imposta 2024. Lo scopo dichiarato è rafforzare il dialogo preventivo tra Fisco e contribuente. La notizia è disponibile su MisterFisco.
Il contesto normativo
Gli ISA trovano la loro base nell’art. 9-bis del d.lgs. 24 aprile 2017, n. 50, convertito con modificazioni, che disciplina la costruzione e l’applicazione degli indici e prevede espressamente che i dati dichiarati possano essere oggetto di verifica incrociata. Il regime di comunicazione preventiva delle anomalie si inserisce nel quadro della compliance fiscale rafforzata introdotta dal d.lgs. 5 agosto 2015, n. 128, e successive modifiche, che punta a ridurre il contenzioso attraverso interlocuzioni anticipate. Sul piano procedurale, resta fermo l’obbligo di contraddittorio preventivo sancito dall’art. 12, comma 7, della l. 27 luglio 2000, n. 212 (Statuto del Contribuente), richiamato dalla giurisprudenza di legittimità — tra le altre, Cass. Civ. n. 701/2019 — come garanzia minima inderogabile prima di qualsiasi atto impositivo.
Cosa cambia per lo studio
- Monitorare il Cassetto Fiscale del cliente: le comunicazioni di anomalia ISA vengono recapitate in via telematica. Se il cliente non accede autonomamente al portale AdE, lo studio deve prevedere una procedura di controllo periodico, specialmente nei mesi estivi post-dichiarazione.
- Leggere il dettaglio dell’anomalia prima di rispondere: l’avviso specifica quale dato risulta incongruente rispetto ai valori attesi dall’indice. Solo dopo aver identificato la causa (errore di compilazione, causa eccezionale di esclusione, situazione di mercato documentabile) ha senso scegliere tra chiarimento spontaneo e ravvedimento.
- Valutare il ravvedimento operoso tempestivamente: se l’anomalia deriva da un errore nella dichiarazione, il ravvedimento ex art. 13 del d.lgs. 472/1997 consente riduzioni sanzionatorie significative — fino a 1/5 del minimo — prima che l’ufficio formalizzi un accertamento.
- Documentare le cause di esclusione dagli ISA: eventi straordinari, inizio o cessazione attività, periodi di sospensione: se il cliente rientra in una causa di esclusione prevista dal provvedimento annuale ISA, raccogliere subito la documentazione a supporto evita contestazioni successive.
- Tenere traccia delle comunicazioni ricevute: la data di ricezione dell’avviso può rilevare ai fini dei termini di decadenza dall’accertamento e per il computo della buona fede del contribuente in sede di contenzioso.
Attenzione a
Non confondere l’avviso di anomalia con un atto impositivo. La comunicazione ISA non è un avviso di accertamento e non ha valore provvedimentale: rispondervi con un ricorso sarebbe inammissibile e farebbe perdere tempo prezioso. La reazione corretta è il contraddittorio informale con l’ufficio o la presentazione di chiarimenti documentati entro i termini indicati nella comunicazione stessa.
Attenzione ai dati precompilati e alle incongruenze con le banche dati esterne. L’AdE incrocia i dati ISA con fatture elettroniche, corrispettivi telematici e dati bancari. Un’anomalia può emergere anche da una discrasia tecnica tra il gestionale dello studio e i flussi trasmessi all’Agenzia: verificare la quadratura prima di rispondere è un passaggio obbligato per evitare di confermare involontariamente un’incongruenza.
Domande frequenti
Cosa succede se ignoro la comunicazione di anomalia ISA 2026?
Ignorare l’avviso non blocca l’iter: l’Agenzia delle Entrate può procedere con un accertamento ordinario, utilizzando l’anomalia ISA come elemento indiziario. Rispondere tempestivamente, anche solo con una memoria esplicativa, riduce il rischio che l’ufficio elevi le difformità a presunzione di maggior reddito in sede di controllo formale.
Entro quando bisogna rispondere alla comunicazione anomalie ISA 2024?
Il provvedimento del 14 luglio 2026 definisce le modalità di comunicazione, ma i termini specifici per il contraddittorio vengono indicati nell’avviso individuale. Di regola l’ufficio assegna un termine non inferiore a 30 giorni. Verificare la data di ricezione telematica è il primo atto da compiere, perché da quella decorre il conteggio.
Posso fare ravvedimento operoso dopo aver ricevuto l’anomalia ISA?
Sì, il ravvedimento operoso ex art. 13 del d.lgs. 472/1997 resta accessibile fino a quando l’ufficio non notifica un atto di accertamento o avvia formalmente la verifica. Dopo la comunicazione di anomalia ma prima dell’accertamento, le riduzioni sanzionatorie applicabili possono essere ancora significative: è il momento più conveniente per intervenire se l’errore è reale.
Fonte di riferimento: MisterFisco